Закон № 201-ФЗ: разбор изменений для деклараций — отмена штрафов за нулевки, упрощение камералок и послабления по 3-НДФЛ

Президент подписал Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ, который вносит изменения в часть первую Налогового кодекса. Документ корректирует правила привлечения к ответственности за несвоевременную сдачу или непредставление деклараций и расчётов.
Изменения касаются двух основных сфер:

• освобождение от штрафов за некоторые виды нарушений;
• упрощение процедуры камеральных проверок для организаций и ИП.

Но есть и важные нюансы: блокировка счетов, меры против злоупотреблений и новые правила обжалования. Разбираем всё по порядку.

В пояснительной записке к законопроекту авторы указали, что существующая практика привлечения к ответственности за непредставление «нулевых» деклараций создаёт избыточную нагрузку. Минимальный штраф в 1000 рублей часто несоразмерен отсутствию ущерба бюджету. По данным ФНС, доля решений о привлечении к ответственности за непредставление «нулевых» деклараций составляет около 55% от всех решений по пункту 1 статьи 119 НК РФ. Закон призван устранить этот дисбаланс и оптимизировать процедуры..

Основание: пункт 5 статьи 1 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ (новая редакция ст. 119 НК РФ, пункт 3).

Что меняется:
Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) освобождается от ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ, если декларация или расчёт представлены с нарушением срока, но сумма налога или взносов к уплате равна нулю.

Ключевое условие: декларация должна быть представлена, пусть и с опозданием. Если декларация не подана вовсе, пункт 3 статьи 119 не применяется — освобождение не действует.

Кого касается: все налогоплательщики и плательщики страховых взносов, сдающие «нулевые» декларации (УСН, налог на прибыль, НДС, РСВ и др.).

Пример:
ИП Петров на УСН «Доходы» в 2025 году не вёл деятельность. Декларацию за 2025 год он сдал с опозданием на 2 недели. Сумма налога – 0 рублей.
По старым правилам – штраф 1000 руб. По новым – штрафа нет (потому что декларация сдана, хоть и поздно, и налог нулевой).

⚠️ Критическое отличие: если декларация не сдана вовсе
Если «нулевая» декларация не представлена в налоговый орган в установленный срок, то:

1. Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ применяется в минимальном размере 1000 рублей, потому что условие пункта 3 (представление декларации) не выполнено. Непредставление нулевой декларации — самостоятельное нарушение.
2. Блокировка счёта наступает, если декларация не представлена в течение 20 рабочих дней после окончания установленного срока (подп. 1 п. 3 и п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Решение о приостановлении операций по счетам может быть принято в течение трёх лет со дня, когда налогоплательщик должен был отчитаться.

Почему так: пункт 1 статьи 119 НК РФ наказывает за само непредставление декларации в срок. Новый пункт 3 освобождает от штрафа только те случаи, когда декларация представлена (пусть и поздно) и налог к уплате равен нулю. Если декларации нет – освобождение не работает.

Итоговая таблица для нулевых деклараций:

Вывод:
Сдавайте нулевую декларацию обязательно — даже если вы опоздали, это лучше, чем не сдать вовсе. В первом случае штрафа не будет, во втором — штраф 1000 рублей плюс блокировка расчётного счёта.

Основание: пункт 5 статьи 1 Федерального закона от 26.06.2026 N 201-ФЗ (новая редакция ст. 119 НК РФ, пункт 4).

Дословная цитата из закона:
«Налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, сведения о котором представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.»

Что меняется:
Физлица освобождаются от штрафа по ст. 119 НК РФ за само непредставление 3-НДФЛ, если доход получен от продажи или дарения недвижимости, сведения о которой налоговая получает из Росреестра (ст. 85 НК РФ).

Ключевой вывод:
Декларацию 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости можноне подавать — штрафа за это не будет. Это прямое указание закона.

Кого касается: физических лиц, обязанных подать 3-НДФЛ при продаже или дарении недвижимости (например, если срок владения меньше минимального).

⚠️ Но это не значит, что можно забыть про налог
Освобождение от штрафа по ст. 119 НК РФ не отменяет:

1. Обязанность уплатить налог, если он есть — до 15 июля. Если не уплатить — пени и штраф по ст. 122 НК РФ (20% от суммы неуплаченного налога).
2. Потерю права на вычеты — при бездекларационной камеральной проверке (п. 1.2 ст. 88 НК РФ) налоговая использует только сведения из Росреестра о факте продажи. У неё может не быть информации о ваших расходах на приобретение недвижимости, если вы ранее не представляли эти сведения в налоговую. Поэтому налог может быть исчислен со всей суммы продажи, без учёта вычетов. Это может существенно увеличить сумму налога.
3. Пени за несвоевременную уплату налога — они остаются.

Важно: у вас есть право до завершения бездекларационной проверки подать 3-НДФЛ с документами, подтверждающими расходы. В этом случае бездекларационная проверка прекращается и начинается проверка представленной декларации.

Пример с расчётом (почему лучше подать):
Гражданин Иванов продал квартиру за 5 млн руб., купил её за 4 млн руб. (есть документы). Реальный налог: (5 000 000 – 4 000 000) × 13% = 130 000 руб.

Разница: 520 000 руб. — это цена отказа от подачи декларации.

Вывод:
Штрафа за непредставление 3-НДФЛ по недвижимости больше нет. Но подавать декларацию выгоднее, чтобы заявить вычеты и уменьшить налог. Если налог нулевой (например, квартира в собственности более 5 лет), декларацию можно вообще не подавать — штрафа не будет.

Основание: подпункт «а» пункта 1 статьи 1 закона (дополнение пункта 3 статьи 80 НК РФ новым абзацем вторым).

Дословная цитата из закона:
«При представлении налоговой декларации (расчета), в том числе с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, налогоплательщик (плательщик страховых взносов, налоговый агент) вместе с налоговой декларацией (расчетом) вправе представить сведения о наличии обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения и (или) смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, а также документы, подтверждающие данные обстоятельства.»

Что меняется:
Налогоплательщик (плательщик страховых взносов, налоговый агент) вправе вместе с декларацией (расчётом), поданной с нарушением срока, представить сведения о наличии обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности и (или) смягчающих ответственность, а также документы, подтверждающие эти обстоятельства.

Раньше такие документы можно было приложить только на стадии возражений на акт проверки. Теперь – сразу, вместе с декларацией.

Кого касается: всех налогоплательщиков, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Важно различать:

• Исключающие обстоятельства (ст. 111 НК РФ) — полностью освобождают от штрафа. Прямо указаны в законе: выполнение письменных разъяснений налогового органа или иного уполномоченного органа (пп. 1 п. 1 ст. 111 НК РФ), стихийное бедствие (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ), а также иные обстоятельства, которые могут быть признаны исключающими вину (пп. 4 п. 1 ст. 111 НК РФ) — например, технический сбой, подтверждённый документально.
• Смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ) — снижают штраф не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Прямо указаны в законе: совершение нарушения впервые (пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ), добровольное устранение последствий (п. 2 ст. 112 НК РФ), а также иные обстоятельства, которые могут быть признаны смягчающими (пп. 4 п. 1 ст. 112 НК РФ) — например, болезнь, тяжёлое финансовое положение, стечение тяжёлых личных или семейных обстоятельств.

Вывод:
Если вы опоздали с декларацией и есть уважительная причина — обязательно приложите подтверждающие документы. Если обстоятельства исключают вину — штрафа не будет вообще. Если только смягчают — штраф снизят минимум вдвое.

Основание: подпункт «б» пункта 3 статьи 1 закона (дополнение пункта 1 статьи 100 НК РФ новым абзацем третьим) и пункт 4 статьи 1 закона (дополнение статьи 101 НК РФ пунктом 1¹).

Дословная цитата из закона (новая редакция ст. 100 НК РФ, абзац третий):
«В случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки нарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 119 настоящего Кодекса, совершенного организацией или индивидуальным предпринимателем, если при проведении такой проверки не выявлены иные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, акт налоговой проверки не составляется, а решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) выносится в порядке, предусмотренном пунктом 1¹ статьи 101 настоящего Кодекса.»

Что меняется:
Если в ходе камеральной проверки просроченной декларации (расчёта) организацией или ИП не выявлены иные нарушения законодательства о налогах и сборах, кроме самого факта просрочки, то:

• акт налоговой проверки не составляется;
• материалы рассматриваются руководителем (или его заместителем) без участия налогоплательщика;
• решение о привлечении к ответственности (или об отказе) выносится в течение 5 дней со дня окончания проверки.

При этом налогоплательщик теряет следующие права:

• право на личное участие при рассмотрении материалов (п. 1 ст. 101 НК РФ);
• право на представление пояснений и возражений (п. 2–4 ст. 101 НК РФ);
• право на ознакомление с материалами проверки (п. 6–6¹ ст. 101 НК РФ);
• право на участие в рассмотрении дела (абз. 4 и 5 п. 8 и п. 15¹ ст. 101 НК РФ).

Эти положения не применяются в упрощённом порядке.

Важно: если до вынесения решения налогоплательщик подаст уточнённую декларацию, то решение выносится по итогам проверки уточнённой декларации.

Пример с цифрами:
ИП Кузнецов сдал декларацию по УСН с опозданием на 4 месяца, налог к уплате – 100 000 руб. Других нарушений нет. Инспекция не составляет акт, через 5 дней выносит решение о штрафе:
Расчёт по п. 1 ст. 119 НК РФ: 5% × 100 000 руб. × 4 мес. = 20 000 руб.
Если Кузнецов до вынесения решения подаст уточнённую декларацию с суммой налога 70 000 руб., штраф составит:
Расчёт: 5% × 70 000 руб. × 4 мес. = 14 000 руб.
Экономия – 6 000 руб.
Вывод:
Если ошиблись в цифрах – срочно подавайте уточнёнку до вынесения решения. Это реально снижает штраф.

.

Основание: пункт 6 статьи 1 закона (дополнение пункта 1 статьи 140¹ НК РФ).

Дословная цитата из закона:
«пункт 1 статьи 140¹ после слов "статьями 101" дополнить словами "(кроме решения налогового органа, принятого в соответствии с пунктом 1¹ статьи 101 настоящего Кодекса)».

Что меняется:
В пункте 1 статьи 140¹ НК РФ уточнено: решения, принятые по упрощённой процедуре (пункт 1¹ статьи 101 НК РФ), исключены из специального порядка обжалования статьи 140¹ НК РФ.

Что это значит на практике:
Такие решения обжалуются в общем порядке — через апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (статьи 137–140 НК РФ), а не сразу в суд, как это предусмотрено для обычных решений по камеральным проверкам в порядке статьи 140¹ НК РФ.

Это плюс для налогоплательщика: появляется возможность досудебного обжалования с участием вышестоящего налогового органа, чего не было при обычном порядке статьи 140¹.

Важный нюанс: при обжаловании в общем порядке налогоплательщик вправе подать заявление о приостановлении взыскания штрафа (п. 9 ст. 139 НК РФ). Решение о приостановлении принимает вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения апелляционной жалобы — 1 месяц (п. 7 ст. 140 НК РФ).

✅ Нулевые декларации: сдавайте вовремя. Если опоздали – сдайте как можно быстрее, штрафа не будет. Но если не сдать совсем – штраф 1000 руб. и блокировка счёта через 20 дней.
✅ 3-НДФЛ по недвижимости: можете не подавать – штрафа не будет. Но если есть налог – заплатите до 15 июля. И если хотите уменьшить налог за счёт вычетов – подайте декларацию, иначе налоговая при бездекларационной проверке может начислить налог без учёта ваших расходов. Если подать декларацию до завершения проверки — вычеты учтут.
✅ Для ненулевых деклараций собирайте «оправдательный пакет» – больничные, акты сбоев, справки о финансовом положении. Приложите их к декларации сразу.
✅ Если обнаружили ошибку в просроченной декларации – подайте уточнёнку до вынесения решения. Это снизит штраф.