Налоговые изменения: законопроект № 1110069‑8 — новые правила для УСН, ПСН, НДС и взносов

Друзья, продолжаем нашу серию разборов налоговых законопроектов.
Сегодня на очереди — законопроект № 1110069‑8 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Я специально не разбирал его раньше, хотя он уже давно в работе. Ждал второго чтения, чтобы уже окончательно понять, что подготовила нам очередная волна налоговой реформы — ту самую, которую уже называют третьей волной. И дождался: 14 апреля 2026 года законопроект принят во втором чтении. Осталось подписание Президентом и официальное опубликование. Это уже практически готовый зако

Кого касается:
ИП на УСН, которые за 2025 год получили доход (включая проценты по вкладам и остаткам на счетах) более 20 млн руб., из-за чего утратили право на освобождение от НДС с 1 января 2026 года, а также ИП на ПСН, у которых из-за включения процентов доход превысил 20 млн, и они потеряли патент.

Что меняется (новый абзац 8 п. 1 ст. 145 НК РФ):
При определении величины доходов за 2025 год для сравнения с лимитом в 20 млн руб. не учитываются доходы в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.
Пример:
ИП на УСН. Доход от деятельности за 2025 год — 19,5 млн руб. Плюс проценты по вкладам — 0,7 млн руб. Итого 20,2 млн руб. Раньше это означало превышение лимита и утрату освобождения от НДС с 2026 года. По новым правилам проценты не учитываются, доход — 19,5 млн руб. Освобождение от НДС сохраняется до конца 2026 года.

Что это значит для бизнеса:
Логичное смягчение. С 1 января 2026 года проценты по вкладам у ИП на спецрежимах в любом случае облагаются НДФЛ (отмена освобождения). Поэтому учитывать их ещё и для лимита 20 млн было бы двойным наказанием. Законодатель это исправил.

Кого касается:
Организации и индивидуальные предприниматели, которые:

• применяют УСН и оказывают услуги общепита;
• в 2025 году имели доход не более 60 млн руб., а доля доходов от общепита составила не менее 70%;
• с 1 января 2026 года утратили освобождение от НДС (потому что не вписались в зарплатный критерий или иные общие требования).

А также ИП на ПСН, которые в 2025 году заработали на патенте не более 60 млн руб., доля общепита — не менее 70%, и они утратили право на патент с 1 января 2026 года.

Что меняется (новый абзац 12 подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Устанавливаются специальные временные правила освобождения от НДС на период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Для получения освобождения не нужно соблюдать требование по среднемесячному размеру вознаграждений работников (зарплатный критерий). Достаточно:

• доход за 2025 год ≤ 60 млн руб.;
• доля доходов от общепита за 2025 год ≥ 70%.

Пример:
Небольшая столовая на УСН. Доход за 2025 год — 50 млн руб., из них 80% — от общепита. Средняя зарплата в столовой ниже среднеотраслевой по региону. По общим правилам столовая не могла претендовать на освобождение от НДС. По новым правилам — освобождена до 31 декабря 2026 года.

Что это значит для бизнеса:
Многие кафе, столовые, закусочные, которые работают на УСН и не дотягивают до зарплатного критерия, получают передышку. До конца 2026 года они могут не начислять НДС. Но с 2027 года — общие правила.

Кого касается:
Индивидуальные предприниматели, которые в 2025 году применяли только патентную систему налогообложения (без совмещения с УСН), но их доход по патенту превысил 20 млн руб. С 1 января 2026 года они утратили право на ПСН и автоматически оказались на общей системе налогообложения (НДФЛ + НДС).

Что меняется (новый абзац 4 п. 1 ст. 346.13 НК РФ):
Такие ИП могут перейти на УСН с 1 января 2026 года (задним числом), подав уведомление в налоговую по месту жительства не позднее 1 июня 2026 года. При этом они должны соответствовать всем критериям УСН (доход, численность, остаточная стоимость ОС) и не иметь запретов на упрощёнку.
Пример:
ИП на патенте в 2025 году заработал 25 млн руб. С 1 января 2026 года патент не действует, он на ОСН. В апреле 2026 года узнаёт о новом законе. Подаёт уведомление о переходе на УСН 20 мая 2026 года. Налоговая переводит его на УСН с 1 января 2026 года. НДС и НДФЛ за I квартал можно пересчитать.

Что это значит для бизнеса:
Шанс спастись от ОСН. Уведомление можно подать до 1 июня 2026 года. Если вы такой ИП — не тяните.

Кого касается:
Две категории индивидуальных предпринимателей:

• те, кто в декабре 2025 года применял одновременно ПСН и УСН, и чей доход за 2025 год превысил 20 млн руб. (патент потеряли, УСН осталась);
• те, кто в декабре 2025 года применял только ПСН, а с 1 января 2026 года перешёл на УСН, и доход за 2025 год превысил 20 млн руб.

Что меняется (новый абзац 2 п. 2 ст. 346.14 НК РФ):
Обычно менять объект налогообложения по УСН («доходы» на «доходы минус расходы» или наоборот) можно только с 1 января следующего года, уведомив до 31 декабря. Для указанных категорий сделано исключение: они могут изменить объект УСН, уведомив налоговую не позднее 1 июня 2026 года, и это будет действовать с 1 января 2026 года.
Пример:
ИП был на ПСН+УСН (объект «доходы»). Доход превысил 20 млн, патент потерял, остался на УСН с объектом «доходы». Но в 2026 году у него ожидаются большие расходы. До 1 июня он может сменить объект на «доходы минус расходы» задним числом с 1 января 2026 года.

Что это значит для бизнеса:
Гибкость. Если вы ошиблись с выбором объекта или ваши расходы в 2026 году оказались выше ожидаемых, теперь есть время исправиться до 1 июня 2026 года

Кого касается:
Налогоплательщики УСН, которые в 2025 году не платили НДС (лимит 60 млн руб.), но с 1 января 2026 года превысили лимит и стали плательщиками НДС. У них могли остаться предоплаты, полученные в 2025 году без НДС, а отгрузка происходит в 2026 году, когда НДС уже нужно начислять.

Что меняется (новый абзац 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ):
Если аванс получен в период, когда налогоплательщик не был плательщиком НДС или был освобождён от НДС, а отгрузка произошла в период, когда он стал плательщиком НДС, то доход периода отгрузки можно уменьшить на сумму НДС, предъявленного покупателю (при условии, что этот НДС не был получен сверх стоимости товаров, работ, услуг).

Пример:
ИП на УСН получил в декабре 2025 года предоплату 1 000 000 руб. без НДС. В марте 2026 года отгружает товар, НДС — 5%. Он начисляет НДС по расчётной ставке 5/105 = 47 619 руб. Доход по УСН за I квартал 2026 года составит 1 000 000 − 47 619 = 952 381 руб. (а не 1 млн руб.).

Что это значит для бизнеса:
Раньше Минфин запрещал уменьшать доходы на НДС по таким переходящим договорам, а судебная практика была противоречивой. Теперь это разрешено прямо в НК. Спор с налоговой можно не начинать — правило легализовано.

Кого касается:
Индивидуальные предприниматели, которые утратили право на патент и с 1 января 2026 года начали исполнять обязанности плательщика НДС по общей ставке (22% или 10%).

Что меняется (новые абзацы 3 и 4 п. 7 ст. 346.45 НК РФ):
ИП могут принять к вычету:

• «входной» и «ввозной» НДС по товарам (работам, услугам), приобретённым (ввезённым) до утраты права на ПСН, но не использованным в рамках патентной деятельности;
• НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретённым (ввезённым) до утраты патента, если на момент утраты права ОС не были введены в эксплуатацию, а НМА не приняты к учёту.

Пример:
ИП на патенте купил в ноябре 2025 года оборудование для кафе за 1 млн руб. + НДС 200 тыс. руб. С 1 января 2026 года потерял патент и стал плательщиком НДС. Оборудование ещё не введено в эксплуатацию. По новым правилам он может принять 200 тыс. руб. к вычету в I квартале 2026 года.

Что это значит для бизнеса:
Справедливость. Вычет по покупкам, сделанным на патенте, но не использованным до его утраты, не пропадает. Это давно ожидаемая и очень практичная норма.

Кого касается:
Налогоплательщики УСН с объектом «доходы минус расходы», которые приобретают товары (работы, услуги) с НДС.

Что меняется (подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в новой редакции):
В расходах учитываются суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), за исключением тех сумм НДС, которые принимаются к вычету по правилам главы 21 НК РФ. То есть законодатель прямо закрепил принцип: либо вычет, либо расход. Двойного учёта не будет.
Пример:
ИП на УСН «доходы минус расходы» купил товары для перепродажи. НДС по ним он не может принять к вычету (так как не платит НДС). Значит, включает НДС в расходы. А если ИП стал плательщиком НДС и принимает входной НДС к вычету, то в расходы этот НДС не ставит.

Что это значит для бизнеса:
Раньше эта логика работала на уровне разъяснений и судебной практики. Теперь она прямо прописана в НК. Это хорошо и для налогоплательщиков (ясность), и для налоговых органов (меньше споров).

Кого касается:
Организации и ИП, которые выплачивают сотрудникам компенсацию за использование личного автомобиля или мотоцикла в служебных целях.

Что меняется (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ в новой редакции):
Раньше нормы компенсации утверждались постановлением Правительства. Теперь их прямо прописали в НК РФ:

• 2400 руб. в месяц — для легковых автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2000 куб. см включительно;
• 3000 руб. в месяц — для легковых автомобилей с объёмом двигателя свыше 2000 куб. см;
• 1200 руб. в месяц — для мотоциклов.

Пример:
Сотрудник использует личный автомобиль с двигателем 1,6 л. Компания платит ему компенсацию 2500 руб. в месяц. В расходах по налогу на прибыль можно учесть только 2400 руб. (в пределах нормы). Остальные 100 руб. — за счёт чистой прибыли.

Что это значит для бизнеса:
Лимиты не изменились (они действовали и раньше). Но теперь они закреплены на уровне НК, а не подзаконного акта. Это делает порядок более стабильным и предсказуемым.

Кого касается:
Субъекты малого и среднего предпринимательства (кроме тех, кто применяет специальные правила), которые хотят применять пониженные тарифы страховых взносов (30% в пределах 1,5 МРОТ, 15% сверх).

Как было (до изменений):
Условия для пониженного тарифа:

• основной вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен быть строго из Перечня, утверждённого Правительством (Распоряжение № 4125‑р от 27.12.2025);
• доля доходов от этого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% от всех доходов.

Если у вас несколько видов деятельности, и все они льготные, но основной — нельготный — льгота не применялась. Это создавало проблемы для бизнеса с несколькими направлениями.
Что меняется (изменения в абзаце 3 пункта 13.2 и абзаце 3 пункта 13.3 статьи 427 НК РФ):
Теперь не обязательно, чтобы льготным был именно основной ОКВЭД. Достаточно, чтобы не менее 70% доходов приходилось на виды экономической деятельности, указанные в перечне Правительства (любые из этого перечня, не обязательно основной). Доходы по нескольким льготным ОКВЭД можно суммировать.

Пример:
У компании три вида деятельности:

• производство мебели (ОКВЭД 31.0) — есть в перечне;
• ремонт мебели (95.24) — есть в перечне;
• сдача склада в аренду (68.20) — нет в перечне.

Доходы: 40%, 35% и 25% соответственно.
Сумма доходов по льготным видам = 40% + 35% = 75% (≥70%).
Условие выполнено. Компания может применять пониженный тариф взносов, даже если основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ — аренда (нельготный). Раньше так было нельзя.

Для обрабатывающего производства:
Для МСП из сферы обрабатывающего производства (пункт 13.2 статьи 427 НК) действуют аналогичные требования. Теперь им не нужно смотреть на основной ОКВЭД — достаточно, чтобы 70% доходов приходилось на любые виды деятельности из перечня. Период для расчёта — отчётный (расчётный) период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год), как и раньше. Никаких «прошлогодних» лимитов — требование по 70% проверяется за текущий отчётный период.

Что это значит для бизнеса:
Существенное послабление для компаний с несколькими направлениями. Главное — вести раздельный учёт доходов по видам деятельности и регулярно проверять, что суммарная доля льготных ОКВЭД не падает ниже 70%. Если упала — льгота теряется с начала года, придётся пересчитывать взносы и подавать уточнённые РСВ (пени не начисляются, но мороки много).

✅ Общепит на УСН или ПСН — оцените доход за 2025 год. Если ≤60 млн руб. и доля общепита ≥70%, вы освобождены от НДС до 31 декабря 2026 года. Зарплатный критерий не применяется.
✅ ИП, потерявшие патент из-за превышения 20 млн — если вы не перешли на УСН или ошиблись с объектом, подайте уведомление до 1 июня 2026 года. Это ваш последний шанс уйти с ОСН.
✅ УСН-ники с переходящими договорами — при отгрузке в 2026 году начисляйте НДС по расчётной ставке и смело уменьшайте доходы на сумму налога. Закон это разрешает.
✅ Плательщики взносов по тарифу МСП — проверьте, можно ли суммировать доходы по нескольким льготным ОКВЭД, чтобы выполнить условие 70%. Если у вас несколько льготных направлений, их доходы складываются.
✅ Все, кто выплачивает компенсацию за личный авто — убедитесь, что вы укладываетесь в новые лимиты (2400/3000 руб. в месяц), но они не изменились, просто теперь прямо в НК.
Закон принят во втором чтении. Осталось подписание Президентом и публикация. Но готовиться можно уже сейчас.