Налоговые изменения: законопроект № 1256655-8 — порог 20 млн для освобождения от НДС на УСН фиксируют до 2029 года

Продолжаем нашу серию детальных разборов налоговых законопроектов. Сегодня — законопроект № 1256655‑8 «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

5 июня 2026 года на Петербургском международном экономическом форуме Президент Владимир Путин заявил: «Считаю возможным отложить дальнейшее снижение порога выручки». Уже 9 июня в Госдуму внесён соответствующий законопроект.

Предмет изменений: статья 145 НК РФ (освобождение от НДС для налогоплательщиков на упрощённой системе налогообложения)

Статья 145 Налогового кодекса РФ устанавливает освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), действуют следующие правила:

• Если доход за предшествующий календарный год (или за налоговый период по УСН) не превысил установленного лимита, налогоплательщик освобождается от НДС в текущем году.
• Если доход превысил лимит, налогоплательщик становится плательщиком НДС (с правом выбора ставки 5%, 7% или 22% с вычетами).

Освобождение предоставляется автоматически при соблюдении лимита. Дополнительных уведомлений или заявлений для этого не требуется (для УСН).

В текущей редакции статьи 145 НК РФ установлены следующие лимиты:

Абзацы 4 и 5 пункта 1 (для налогоплательщиков, переходящих на УСН):
«…сумма доходов не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025 год, 15 миллионов рублей за 2026 год, 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы».

Абзац 3 пункта 5 (для налогоплательщиков, уже применяющих УСН):
«…сумма доходов превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2026 год, 15 миллионов рублей за 2027 год, 10 миллионов рублей за 2028 год и последующие годы».

Таблица действующих лимитов (смотрим на доход за предыдущий год):

Таким образом, по действующему закону порог снижается уже в 2027 году до 15 млн, а с 2028 года — до 10 млн.

Законопроект вносит изменения в абзацы 4 и 5 пункта 1, а также в абзац 3 пункта 5 статьи 145 НК РФ.

Новая редакция абзацев 4 и 5 пункта 1:
«…сумма доходов не превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2025–2028 годы, 15 миллионов рублей за 2029 год, 10 миллионов рублей за 2030 год».

Новая редакция абзаца 3 пункта 5:
«…сумма доходов превысила в совокупности: 20 миллионов рублей за 2026–2029 годы, 15 миллионов рублей за 2030 год, 10 миллионов рублей за 2031 год».

Таблица предлагаемых лимитов (сравнение с действующими):


Ключевые выводы по цифрам:

• Порог 20 млн рублей замораживается на четыре года подряд (применительно к доходам за 2025, 2026, 2027 и 2028 годы).
• Снижение до 15 млн сдвигается на 2030 год (применительно к доходу за 2029 год).
• Снижение до 10 млн сдвигается на 2031 год (применительно к доходу за 2030 год).
• Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных ИП (абзац 6 пункта 1) изменения применяются в том же порядке.

Важно понимать, что законопроект меняет цифры лимитов, но не меняет сам механизм статьи 145, установленный абзацем 3 пункта 5:
«Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма доходов превысила […] лимит, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика (НДС)»

Практическое значение этого правила:

1. На старте года налогоплательщик смотрит на доход за предыдущий год. Если он ≤ лимита — год начинается без НДС.
2. В течение года ведётся учёт накопленного дохода с 1 января. Как только этот накопленный доход превысил лимит — право на освобождение утрачивается с 1-го числа следующего месяца.

Это правило сохраняется. Меняются только лимиты, которые применяются для сравнения.

Пример 1. ИП со стабильной выручкой 18 млн рублей в год
ИП на УСН ежегодно получает доход около 18 млн рублей.

• 2026 год: доход за 2025 = 18 млн ≤ 20 → освобождён от НДС. В течение 2026 года доход не превышает 20 млн → весь год без НДС.
• 2027 год: доход за 2026 = 18 млн ≤ 20 → освобождён.
• 2028 год: доход за 2027 = 18 млн ≤ 20 → освобождён.
• 2029 год: доход за 2028 = 18 млн ≤ 20 → освобождён.

Результат: ИП не платит НДС в 2026, 2027, 2028 и 2029 годах.

Сравнение с действующей редакцией: по старому закону он стал бы плательщиком НДС с 1 января 2027 года (потому что лимит на 2027 год — 15 млн, а 18 > 15). Разница — три дополнительных года без НДС: 2027, 2028, 2029.

2030 год: лимит снижается до 15 млн. Год начинается без НДС (за 2029 год — 18 млн при лимите 20), но как только в течение 2030 года накопленный доход превысит 15 млн, НДС возникает с 1-го числа следующего месяца.

Пример 2. Превышение лимита в середине года

• Доход ИП за 2026 год составил 19 млн (≤ 20). Следовательно, 2027 год он начинает без НДС.
• В течение 2027 года бизнес идёт активно. К августу накопленная выручка с января достигла 21 млн.

Согласно абзацу 3 пункта 5 статьи 145, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, налогоплательщик утрачивает право на освобождение. С 1 сентября 2027 года этот ИП становится плательщиком НДС (по общей или пониженной ставке).

Вывод: даже при замороженном лимите необходимо ежемесячно отслеживать накопленный доход. Превышение в середине года приводит к возникновению НДС.

Пример 3. Доход снизился — освобождение возвращается

• В 2027 году доход ИП составил 25 млн. Он платит НДС в 2027 году.
• При определении права на освобождение на 2028 год учитывается доход за 2027 год (25 > 20). Следовательно, 2028 год ИП также проводит с НДС.
• Однако в 2028 году доход упал до 16 млн (≤ 20).
• При расчёте права на 2029 год налоговые органы будут смотреть на доход за 2028 год (16 млн ≤ 20).

С 1 января 2029 года освобождение возвращается.

Вывод: утрата освобождения — не навсегда. Каждый год статус пересчитывается заново по фактическому доходу предыдущего года.

Законопроект № 1256655‑8 вносит изменения только в статью 145 НК РФ, которая регулирует освобождение от НДС на УСН.

Лимиты дохода для применения патентной системы (ПСН) прописаны в других статьях Налогового кодекса (в частности, пункт 6 статьи 346.45). Данным законопроектом они не изменяются.

Действующие лимиты для патента (сохраняются):
Таким образом, налогоплательщики на патенте продолжают работать со снижающимися лимитами независимо от принятия данного законопроекта.

✅ Налогоплательщикам на УСН — продолжать работу по действующей редакции статьи 145 НК РФ. В 2026 году действует лимит 20 млн (смотрим на доход за 2025 год). Ничего не меняется до принятия закона.
✅ При доходе, приближающемся к 20 млн — рекомендуется настроить ежемесячный контроль накопленной выручки. Это позволит отследить момент возможного превышения лимита в течение года и своевременно перестроить документооборот (выставление счетов-фактур, настройка ККТ).
✅ Если налогоплательщик утратил освобождение от НДС из-за превышения дохода в 2025 году — оценить возможность удержания дохода за 2026 год в пределах 20 млн. В случае принятия законопроекта и соблюдения этого условия освобождение вернётся с 1 января 2027 года.
✅ Налогоплательщикам на ПСН — учитывать, что лимиты для патента не меняются: 20 млн в 2026 году, 15 млн в 2027 году, 10 млн с 2028 года.
✅ Отслеживать движение законопроекта на официальной странице.