Маркетплейсы Налоги и отчетность
Товар погиб при пожаре или другой ЧС - что разъяснил Минфин для УСН
Минфин разъяснил учет потерь товаров на складах маркетплейсов при УСН. Почему важны объект налогообложения и причина утраты, а не название площадки.
Если товар погиб на складе маркетплейса, возможность учесть потери зависит от объекта УСН и обстоятельств утраты. В письме от 21.09.2026 № 03-00-06/82851 Минфин рассмотрел этот вопрос и указал: при УСН «доходы минус расходы» потери от пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций могут уменьшать налоговую базу. При УСН «доходы» такие потери не учитываются
Разъяснение не ограничивается Ozon и Wildberries
В письме говорится о товарах, утраченных продавцами на складах оператора электронной торговой площадки. Конкретный маркетплейс, склад или происшествие не названы. Поэтому ограничивать изложенный подход только продавцами Ozon или Wildberries оснований нет.
Здесь я обращаю внимание на причину потерь. Минфин ссылается на норму об убытках от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Этот вывод нельзя автоматически переносить на обычную недостачу или товар, который склад пока не может найти.
Здесь я обращаю внимание на причину потерь. Минфин ссылается на норму об убытках от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Этот вывод нельзя автоматически переносить на обычную недостачу или товар, который склад пока не может найти.
Что можно учесть при УСН «доходы минус расходы»
Минфин обосновал свою позицию подп. 45 п. 1 ст. 346.16 и подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Эти нормы позволяют учитывать соответствующие потери, а также затраты на предотвращение или ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций.
При этом письмо не вводит новую льготу. Подпункт 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяющий учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ, действует с 1 января 2026 г. Дата разъяснения Минфина и дата изменения законодательства - не одно и то же.
Отдельно разграничу признание потерь и перенос налогового убытка. Стоимость погибшего товара рассматривается как расход. Если по итогам года учитываемые расходы превысят доходы, вопрос переноса образовавшегося налогового убытка на следующие годы решается по п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Это другой механизм.
При этом письмо не вводит новую льготу. Подпункт 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяющий учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ, действует с 1 января 2026 г. Дата разъяснения Минфина и дата изменения законодательства - не одно и то же.
Отдельно разграничу признание потерь и перенос налогового убытка. Стоимость погибшего товара рассматривается как расход. Если по итогам года учитываемые расходы превысят доходы, вопрос переноса образовавшегося налогового убытка на следующие годы решается по п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Это другой механизм.
Почему потери не всегда означают отсутствие налога
На УСН «доходы» стоимость утраченных товаров не уменьшает налоговую базу. Вычесть сумму ущерба непосредственно из исчисленного налога или авансового платежа также нельзя.
При УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать правило минимального налога. По итогам года его рассчитывают в размере 1% доходов и сравнивают с налогом, исчисленным в общем порядке. Если обычный налог меньше минимального, уплачивается минимальный. Поэтому даже признание значительных потерь не обязательно освобождает от уплаты налога.
При УСН «доходы минус расходы» необходимо учитывать правило минимального налога. По итогам года его рассчитывают в размере 1% доходов и сравнивают с налогом, исчисленным в общем порядке. Если обычный налог меньше минимального, уплачивается минимальный. Поэтому даже признание значительных потерь не обязательно освобождает от уплаты налога.
Что проверить перед отражением потерь
Я бы не использовал это письмо как готовую инструкцию по списанию товара. В нем нет перечня подтверждающих документов и конкретной даты признания расхода. Порядок учета компенсации от маркетплейса также не раскрыт.
Перед отражением операции нужно отдельно проверить обстоятельства утраты, документы на товар и его стоимость, условия признания расходов и отсутствие повторного учета одной суммы. Позиция Минфина дает правовое основание для анализа, но не заменяет проверку конкретной ситуации.
Перед отражением операции нужно отдельно проверить обстоятельства утраты, документы на товар и его стоимость, условия признания расходов и отсутствие повторного учета одной суммы. Позиция Минфина дает правовое основание для анализа, но не заменяет проверку конкретной ситуации.
20 октября 2026
Читайте также