Перерегистрация ИП в 2026

Многие предприниматели на патенте слышат совет: «Закрой ИП, превысившее лимит, и открой новое — доходы обнулятся, возьмёшь новый патент».

ФНС выпустила официальное письмо, чтобы раз и навсегда закрыть этот вопрос. Разбираем его по абзацам.
📄 Что за письмо и откуда оно взялось
Номер: № СД-36-3/2711@
Дата письма: 6 апреля 2026 года
Дата публикации: 10 апреля 2026 года
Кому: налоговым органам на местах (поручено довести до нижестоящих инспекций)
Тема письма: «Определение предельного размера доходов, установленного для применения ПСН, при повторной регистрации налогоплательщика в качестве ИП»
Это не частное разъяснение. Это прямое указание всем налоговым инспекциям, как действовать.

📌 Что говорит ФНС — главный вывод
Цитирую из письма :
«Для налогоплательщиков, которые в течение одного и того же налогового периода снялись и вновь встали на учёт в качестве ИП, юридически значимых последствий для порядка исчисления доходов для целей ПСН в указанном налоговом периоде не наступает, поскольку повторная регистрация ранее снятого с учёта плательщика нового субъекта предпринимательской деятельности не образует»

То есть: новый ОГРНИП — не новый предприниматель. Для патента вы остаётесь тем же лицом в том же календарном году. Все доходы до закрытия и после открытия суммируются.

🔢 Лимиты 2026 года (из письма)

Письмо прямо ссылается на пункт 6 статьи 346.45 НК РФ с учётом изменений Федерального закона от 28.11.2025 №425-ФЗ (вступили в силу с 01.01.2026).
Лимиты:

• Для 2026 года: 20 млн руб. (доходы за 2025 год или в течение 2026 года).
• Для 2027 года: 15 млн руб. (доходы за 2026 год или в течение 2027 года).

Важно: в письме сказано, что если доходы превысили лимит, ИП утрачивает право на ПСН с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год (или 2027). То есть задним числом.

📊 Пример из письма (цифры, которые вас не спасут)

В письме приведён сквозной пример. Привожу его точно:

• ИП получил патент на период с 01.01.2025 по 31.07.2025. Доход по патенту за это время — 18 млн руб.
• 01.08.2025 ИП прекращает деятельность (закрывается).
• 19.09.2025 повторно регистрируется как ИП и получает новый патент — с 19.09.2025 по 31.12.2025. Доход за этот период — 3,3 млн руб.

Итого за 2025 год: 18 + 3,3 = 21,3 млн руб. Лимит (20 млн) превышен.

Вывод письма: «Следовательно, в данном случае ИП не вправе применять ПСН в 2026 году.»

Обратите внимание: пример приведён на 2025 год, но логика полностью переносится на 2026 и далее. Лимит меняется (20 млн на 2026), а принцип остаётся.

⚠️ Логика ФНС — почему так нельзя

Цитирую письмо:

«Снятие физического лица с учёта в качестве ИП и повторная его регистрация в этом качестве не является основанием для восстановления права на применение ПСН, поскольку это будет означать фактическое аннулирование установленных пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса ограничений, что противоречит нормам Кодекса»

ФНС прямо говорит: если разрешить обнулять доходы через закрытие и открытие, то лимиты теряют смысл. А лимиты установлены законом, их нельзя обходить через смену ОГРНИП.

И ещё один сильный аргумент (из письма):
«При ином подходе многократная повторная регистрация ИП в течение календарного года каждый раз предполагала бы и возможность нового учёта доходов для целей ПСН, что не согласуется с целями данного специального налогового режима.»

❗Что это значит для вас (коротко)

• Если вы закрылись и открылись в том же году — ФНС сложит доходы до и после.
• Если суммарно получилось больше 20 млн — патент аннулируют, налог пересчитают.
• Новый патент в том же году не дадут — даже если вы получили новый ОГРНИП.

✅ Что делать вместо закрытия
Если вы ещё не превысили лимит (с учётом УСН при совмещении):

• Внимательно следите за доходами. При подходе к 18–19 млн
• Своевременно советуйтесь со своим бухгалтером, планируйте переход на УСН (только с нового года).

Если вы уже превысили лимит:

• Патент потерян. Не закрывайтесь — это не спасёт.
• Ваш режим после утраты патента:

- Если параллельно применяли УСН (и подавали уведомление) → остаётесь на УСН, доходы от патента облагаете по УСН.
- Если не подавали уведомление о переходе на УСН и применяли только ПСН → по умолчанию вы переходите на общую систему налогообложения (ОСН) — НДФЛ 13% и НДС 22%. Это автоматическое правило НК РФ, никаких дополнительных действий от вас не требуется.

Если вы уже закрылись и открылись по совету:

• Не паникуйте, но действуйте. Слушайте советы своего бухгалтера своевременно.
• Соберите документы (договоры, выписки, акты).
• Вместе с бухгалтером определите ваш текущий налоговый режим и, если нужно, подайте уточнённые декларации, пока не пришли требования из налоговой.

Вопрос: можно ли закрыть ИП, подошедшее к лимиту 20 млн руб. (для освобождения от НДС), открыть новое и не платить НДС?
Минфин ответил письмом. Разбираем его дословно.
📄 Что за письмо
Номер: № 03-07-11/4227
Дата: 23 января 2026 года
Кому: обращение предпринимателя (вопрос задан 25 ноября 2025)
Суть вопроса (цитирую из письма):
«Индивидуальный предприниматель в 2024 году прекратил деятельность, затем повторно зарегистрировался. Доход до прекращения — 63,9 млн руб., после повторной регистрации — 1,6 млн руб. Подлежит ли суммированию доход для применения освобождения от НДС с 01.01.2025?»
Напомню: в 2024 году лимит для освобождения от НДС на УСН был 60 млн руб.
📌 Главный вывод Минфина
Прямая цитата:
«Особый порядок определения суммы доходов в случае, если физическим лицом в календарном году деятельность в качестве ИП была прекращена и начата повторно после повторной регистрации, статьёй 145 НК РФ не предусмотрен»
Далее Минфин ссылается на п. 2 и п. 3 ст. 55 НК РФ: последний налоговый период — с 1 января до дня прекращения деятельности; первый налоговый период после новой регистрации — со дня регистрации до 31 декабря.
То есть это два разных налоговых периода. Суммировать доходы для проверки лимита не нужно.
Вывод для 2026 года (лимит 20 млн): Закрылись с доходом 15 млн, открылись и заработали ещё 15 млн → ни один период не превысил 20 млн → НДС платить не надо. Такова буква закона.
⚠️ Но есть статья 54.1 НК РФ — главная опасность
Цитата из письма:
«Положениями статьи 54.1 НК РФ предусмотрено право налоговых органов по доказыванию умышленных действий налогоплательщика, выразившихся в сознательном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни... манипулировании статусом налогоплательщика»
И дальше Минфин прямо перечисляет, что считается «искажением»:
«Характерными примерами такого "искажения" в том числе могут являться: создание схемы "дробления бизнеса", в том числе при перерегистрации индивидуального предпринимателя, направленной на неправомерное применение специальных режимов налогообложения; совершение действий, направленных на искусственное создание условий... для освобождения от налогообложения.»
Вывод Минфина: «Если налоговым органом будет установлено, что основной целью в перерегистрации ИП является неуплата налога (получение освобождения от налогообложения), то налоговый орган вправе доначислить суммы налогов исходя из действительных налоговых обязательств»

То есть: формально периоды можно не суммировать, но если налоговая докажет, что перерегистрация нужна была только для ухода от НДС — доначислят всё, включая пени и штраф.
🔍 Признаки «искусственности» (из материалов ФНС)

• закрытие и открытие с минимальным разрывом (дни, недели);
• те же покупатели, поставщики, договоры;
• тот же сайт, телефон, помещение, оборудование;
• те же сотрудники, кассы, товарные остатки.

Если хотя бы несколько пунктов совпадают — высокая вероятность, что налоговая признает схему формальной и применит ст. 54.1.

🕵️‍♂️ Чем отличается от ПСН
Для ПСН ФНС прямо сказала: всегда суммируем доходы (письмо от 06.04.2026).
Для НДС на УСН Минфин сказал: по НК — не суммируем, но если нет деловой цели — придёт 54.1.
Лазейка формально существует, но она очень узкая и опасная.
✅ Что делать законно
Вариант А. Реально уложиться в 20 млн в каждом периоде без перерегистрации.
Самый безопасный путь.
Вариант Б. Перерегистрация с реальной деловой целью.
Закрываете бизнес полностью: расторгаете договоры, увольняете сотрудников, продаёте остатки. Через несколько месяцев начинаете новый бизнес — с другими клиентами, другим видом деятельности, другим помещением. Тогда риски невысоки.
Вариант В. Не играть в «обнуление».

Если советуют закрыться и открыться только ради НДС — зона высокого риска. Налоговая читает те же письма.

Теперь главный вопрос: когда перерегистрация считается «формальной», а когда — допустимой?
Налоговая оценивает не сам факт закрытия и открытия, а экономический смысл. Если бизнес не изменился, а сменилась только вывеска — это ст. 54.1 НК РФ с доначислениями.
Вот 5 признаков, на которые смотрят инспекторы (из материалов ФНС).

1️⃣ Временной разрыв
Закрылись и открылись через несколько дней или недель — это не прекращение бизнеса, а техническая пауза.
✅ Что безопасно: разрыв в несколько месяцев, за которые деятельность действительно не велась (нет отгрузок, нет платежей, расторгнуты договоры).
❌ Красный флаг: закрытие 30 июня, открытие 1 июля.

2️⃣ Контрагенты и договоры
Остались те же покупатели, поставщики, подрядчики, те же условия договоров.
✅ Что безопасно: новые клиенты, новые поставщики, новые цены и условия.
❌ Красный флаг: договоры перезаключены с теми же лицами, только реквизиты нового ИП.

3️⃣ Активы и персонал
То же помещение, склад, оборудование, транспорт. Те же сотрудники (или те же ИП-подрядчики).
✅ Что безопасно: новый адрес, новый склад, новый штат (или деятельность без сотрудников).
❌ Красный флаг: вы закрылись, а сотрудники остались работать на том же месте с тем же оборудованием — только под новым ИП.

4️⃣ Онлайн-присутствие
Тот же сайт, домен, телефон, соцсети, рекламные кабинеты, маркетплейсы, витрина.
✅ Что безопасно: новый сайт, новый телефон, новые аккаунты.
❌ Красный флаг: на сайте по-прежнему ваш номер, а в договорах — новый ОГРНИП.

5️⃣ Кассы и товарные остатки
Те же кассы, те же фискальные накопители, те же точки продаж, те же товары на складе (просто переоформлены с одного ИП на другое).
✅ Что безопасно: старые кассы сняты с учета, куплены новые, товарные остатки проданы или списаны до закрытия.
❌ Красный флаг: вы не снимали кассы с учета — налоговая сняла их сама при закрытии, а при новом открытии вы пытаетесь использовать те же фискальные накопители. Не получится (нужны новые).

📋 Итог
Зелёная зона (безопасно):

• разрыв между закрытием и открытием — несколько месяцев;
• реально новые клиенты, поставщики, договоры;
• новый вид деятельности (ОКВЭД);
• документы, подтверждающие объективную причину (расторжение аренды, увольнение сотрудников, болезнь, семейные обстоятельства).

Красная зона (опасно):

• закрытие и открытие в одном месяце (или с разрывом в дни);
• те же контрагенты, те же договоры;
• то же помещение, склад, оборудование;
• те же сотрудники;
• тот же сайт, телефон, реклама
• единственная цель — «обнулить лимиты» или «не платить НДС».

✅ Что делать, если вы уже в красной зоне
Не паниковать.

• Собрать документы (договоры, выписки, акты)
• Подготовить пояснение: была ли у вас объективная причина для перерегистрации
• Вместе с бухгалтером оценить риски. Возможно, подать уточнённые декларации и доплатить налоги — это дешевле, чем спор с налоговой и штрафы.

Многие думают: «Закрою ИП, открою новое — и всё, никаких проблем». Но технические последствия часто оказываются дороже, чем предполагаемая налоговая экономия.
Разбираем по порядку.
1️⃣ Кассы и фискальные накопители
Вопрос: у ИП на учёте три кассы. ИП закрылся 2 месяца назад, кассы с учета не снимал. Теперь повторно регистрируется. Что делать?
Ответ: просто перерегистрировать не получится.
Почему. После записи в ЕГРИП о прекращении деятельности налоговики сами сняли кассы с регистрационного учета. При новом открытии ИП придётся регистрировать кассы заново, причём с новыми фискальными накопителями (ФН).
Причина: фискальный накопитель хранит только один регистрационный номер ККТ, который присваивают при постановке кассы на учёт. При новой регистрации кассе присвоят новый номер, и старый ФН не подойдёт.
Вывод: если закрылись и открылись снова — закладывайте расходы на новые фискальные накопители и перерегистрацию каждой кассы.

2️⃣ Расходы: старые затраты не переносятся
Письмо Минфина от 10.12.2020 № 03-11-11/108073.
Ситуация: ИП закупил товары, сырьё, материалы в период первой регистрации. Затем закрыл ИП и снова зарегистрировался. После этого реализует ранее приобретённые товары.
Позиция Минфина (прямая цитата из письма):
Расходы по оплате стоимости товаров, произведённые индивидуальными предпринимателями, впоследствии прекратившими статус ИП и окончившими ведение предпринимательской деятельности, но решившими её возобновить, не учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
То есть: товары оплачены до закрытия, а реализованы после открытия → доход есть, а расходов нет. Придётся заплатить налог со всей выручки, не уменьшая её на стоимость этих товаров.
Аналогичный подход — по страховым взносам (письмо от 24.07.2020 № 03-15-05/64949): задолженность по взносам, возникшая в первый период, не может быть учтена в расходах после повторного открытия.
Вывод: «переходящие» товары и долги — ваша проблема. Закрывайте все обязательства до ликвидации ИП

3️⃣ Блокировка расчётных счетов
Повторная регистрация не обнуляет прежние обязательства перед налоговой. ИНН у вас остаётся тот же.
Если после закрытия остались:

• несданная налоговая отчётность (даже нулевая);
• неуплаченные налоги, пени, штрафы;
• то при повторной регистрации налоговая может заблокировать новый расчётный счёт за старые долги.

Что делать:перед закрытием убедиться, что все декларации сданы, а налоги уплачены.
если уже открыли новое ИП, а счёт заблокировали — сдать «старую» отчётность и погасить долги. Блокировку снимут.

4️⃣ Что ещё вы теряете (организационные последствия)
При закрытии и открытии ИП возникает цепочка проблем, которые бизнес недооценивает:
закрытие расчётных счетов и открытие новых, смена реквизитов во всех договорах;
переоформление касс, перенастройка чеков и интеграций;
разрывы в контрактах и поставках из-за смены стороны договора;
сложности с маркетплейсами, эквайрингом, рекламными кабинетами (нужна новая верификация);
вопросы по лицензиям, разрешениям, маркировке, ЭДО — везде привязаны старые реквизиты;
потеря «истории» в глазах контрагентов, банков и скоринговых сервисов.
Вывод: попытка «не платить НДС» может стоить дороже, чем настройка работы с НДС на понятных правилах.

✅ Резюме
Старые фискальные накопители не подходят — покупайте новые.
Старые расходы (товары, сырьё) не учитываются в новом ИП — продавать их невыгодно (подтверждено письмом Минфина).
Старые долги и отчётность никуда не денутся — новый счёт могут заблокировать.
Контрагенты, маркетплейсы, банки не любят «обнуление истории» — это риски потери доверия.

📋 Итоговая таблица рисков (в двух списках)
🟢 Зелёная зона — перерегистрация допустима
Риск низкий, если:
- разрыв между закрытием и открытием несколько месяцев, и в этот период деятельность реально не велась (нет отгрузок, платежей, договоров);
- новые клиенты и поставщики, новые договоры;
- новый вид деятельности (другой ОКВЭД);
- новое помещение, склад, оборудование;
- новые сотрудники (или их нет);
- новый сайт, телефон, рекламные кабинеты;
объективная причина: переезд, прекращение аренды, расторжение ключевых договоров, болезнь, семейные обстоятельства.
Пример из жизни: ИП закрылся, продал остатки, уволил сотрудников, уехал в другой город, через полгода открыл новое ИП с другим видом бизнеса. — ✅ безопасно.

🔴 Красная зона — высокая вероятность доначислений
Риск очень высокий, если:
- закрытие и открытие в течение одного месяца (или дней);
- те же покупатели, поставщики, те же договоры (только реквизиты новые);
- то же помещение, склад, оборудование, кассы;
- те же сотрудники, те же подрядчики;
- тот же сайт, телефон, соцсети, рекламные кабинеты;
- те же товарные остатки (не проданы до закрытия);
- единственная цель — «обнулить лимиты для патента» или «не платить НДС».
Пример из жизни: ИП закрылся 30 июня, 1 июля открылся снова, те же клиенты, те же поставщики, тот же склад — налоговая при проверке просуммирует доходы и доначислит налоги. — 🔴 крайне опасно.

❓ Частые вопросы от предпринимателей (отвечаю по итогам серии)

Вопрос 1. Мне посоветовали закрыть ИП и открыть новое, чтобы сбросить лимит по ПСН. Это правда?
Нет. ФНС прямо сказала в письме от 06.04.2026: повторная регистрация в том же году не образует нового предпринимателя. Доходы до и после закрытия суммируются. Если превысили 20 млн — патент потерян, новый не дадут. Не закрывайтесь.

Вопрос 2. А по НДС на УСН? Говорят, там можно.
Формально Минфин в письме от 23.01.2026 разрешил не суммировать доходы. Но сразу предупредил: если налоговая докажет, что перерегистрация нужна только для освобождения от НДС, она применит статью 54.1 НК РФ и доначислит всё. Это зона высокого риска. Лучше не рисковать.

Вопрос 3. Я уже закрылся и открылся по такому совету. Что делать?
Не паниковать. Собрать документы: договоры, выписки, акты, скриншоты сайта. Подготовить пояснение: была ли объективная причина (переезд, смена деятельности, реальное прекращение). Вместе с бухгалтером определить текущий режим и, если нужно, подать уточнённые декларации. Лучше доплатить налоги сейчас, чем ждать штрафов.

Вопрос 4. Какие технические последствия меня ждут при перерегистрации?
Из эпизода 4: кассы придётся регистрировать заново с новыми фискальными накопителями (старые не подойдут);
расходы на товары, купленные до закрытия, после открытия не учитываются (письма Минфина от 10.12.2020 и 24.07.2020);
старые долги по налогам и отчётности никуда не денутся — могут заблокировать новый счёт;
смена реквизитов во всех договорах, перерегистрация на маркетплейсах, потеря истории перед банками.

Вопрос 5. А если я переезжаю в другой регион? Это безопасно?
Это отдельная большая тема (миграция бизнеса). С 2025 года действует ограничение: при переезде в регион с пониженной ставкой УСН вы ещё три года платите по ставке старого региона (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Просто сменить регистрацию и получить льготу не получится. Нужно реально вести бизнес в новом регионе.

Вопрос 6. Какой главный вывод из всей серии? Закрытие и повторное открытие ИП в течение года не обнуляет лимиты (для ПСН — точно, для НДС на УСН — с очень высоким риском). Это не инструмент налоговой оптимизации, а зона риска. Технические последствия часто дороже, чем предполагаемая экономия.